中小微企业在扩大就业、推动经济增长、加快社会化大生产进程、带动中小城镇及农村经济假设等方面具有不可替代的作用，中小微企业贡献了50%以上的税收，60%以上的GDP，70%以上的技术创新，80%以上的城镇劳动就业，90%以上的企业数量。因此，支持中小微企业发展具有全局和战略性的重要意义。

日前，受国内国际各种因素影响，制造业中小微企业既面临经营成本较高等长期存在的老问题，也面临原材料价格上涨、订单不足、应收账款回款慢等新问题，导致成本压力、经营困难加大。为支持制造业中小微企业发展，缓解企业现金流压力，帮助企业渡过难关，税务总局联合财政部发布《关于制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度部分税费有关事项的公告》，该公告指出，明确符合条件的制造业中小微企业可延缓缴纳2021年第四季度部分税费。税费缓缴，为制造业中小微企纾困解难。据悉，政策实施首月，11月1日―30日，制造业中小微企业累计缓缴税费471.4亿元。

关于《国家税务总局 财政部关于制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度部分税费有关事项的公告》的解读

一.《公告》背景

为贯彻落实党中央、国务院决策部署，支持制造业中小微企业发展，促进工业经济平稳运行，稳定市场预期和就业，税务总局联合财政部出台《国家税务总局 财政部关于制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度部分税费有关事项的公告》明确制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度部分税费有关事项。

二．缓缴对象与缓缴税种

公告所称制造业中小微企业是指国民经济行业分类中行业门类为制造业，且年销售额2000万元（含）~4亿元（不含）的企业和年销售额2000万元以下（不含）的企业。具体包括：①个人独资企业②合伙企业③个体工商户。 

三．销售额如何确定

销售额是指应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。适用增值税差额征税政策的，以差额后的销售额确定，确定方法如下：

四．延缓缴纳的税费

延缓缴纳的税费包括所属期为：

1、2021年10月、11月、12月（按月缴纳）。

2、2021年第四季度（按季缴纳）。

纳税人应当依法于2021年11月、12月及2022年1月申报期内申报的:

1、企业所得税。

2、个人所得税（代扣代缴除外）。

3、国内增值税。

4、国内消费税及附征的城市维护建设税。

5、教育费附加。

6、地方教育附加，不包括向税务机关申请代开发票时缴纳的税费。

五．延缓缴纳税款具体方法

六．注意事项

①《公告》规定的制造业中小微企业，符合税收征管法及其实施细则规定可以申请延期缴纳税款的，仍然可以依法申请办理延期缴纳税款。

②纳税人符合《公告》规定条件，选择适用缓税政策的，其缓缴的税款视同“已预缴税款”，正常参与所得税汇算清缴补退税的计算。同时，纳税人应当按照享受缓缴政策确定的缴税期限缴纳缓缴税款。

③《公告》自2021年11月1日起施行。

事实上，除了刚才提到的对制造业中小微企业出台的新举措外，今年国家已经出台了一揽子相关减税降费举措，财政部预计减负超过7000亿元，包括制造业和小微企业是受益主体。

在小微企业方面，今年国家进一步加大小微企业和个体工商户的税收减免力度，将小规模纳税人增值税起征点，从月销售额10万元提高到15万元；增值税小规模纳税人减按1%征税优惠政策延续至今年底；对小微企业和个体工商户年应纳税所得额不到100万元的部分，再减半征收所得税。

另外，今年国务院将制造业企业今年研发费用加计扣除比重提至100%，预计给企业新增减税800亿元，这部分减税也提前至10月兑现。今年对先进制造业企业按月全额退还增值税增量留抵税额，进一步减轻企业现金流压力。

各地相关税收优惠政策的出台，对于面临暂时性经营困境的企业来说无疑是“雪中碳”，同时这也有利于巩固稳定我国实体经济的发展根基。

但值得注意的是，缓缴政策只是一种短期暂时性的政策，虽然可以起到缓解制造业中小微企业经营压力的作用，但这只是临时性的。

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