2021年3月31日晚间，四川成渝高速公路股份有限公司(下称“四川成渝”）发布了2020年年度报告。

在2020年年度报告中，四川成渝表示，近几年，随着集团业务的快速发展和规模上升，所面临的风险亦随之增大，主要包括政策、市场、财务及管理等方面的风险。公司高度重视上述风险，主动对经营过 程中的风险事项进行识别、评估及应对，建立和完善系统的风险管理机制。

在潜在的税务风险方面，四川成渝面临的潜在税务风险主要包括两方面：

一方面是公司的纳税行为不符合税收法律法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险；

另一方面是公司经营行为适用税法不准确，没有用足有关优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要的税收负担。

针对潜在的税务风险，四川成渝对此采取了较为有效的税务风险防范措施：

一是加强税收法规、政策的学习，主动取得税务征收、稽查机关的业务指导；

二是聘请税务代理和咨询服务机构为公司的税务工作提供咨询意见；

三是针对潜在的税务风险点设计控制措施，并加强对税收业务岗位工作的流程检查和控制。

公开资料显示，四川成渝于 1997 年 8 月 19 日在中国四川省工商局注册成立。1997 年 10 月 7 日及 2009 年 7 月 27 日分别于联交所及上交所挂牌上市，证券代码分别为 00107 及 601107。该集团的主要业务为投资、建设、经营和管理高速公路基建项目，同时亦经营其他与高速公路相关的业务。目前，该集团主要拥有成渝高速、成雅高速、成乐高速、成仁高速、城北出口高速、遂西高速、遂广高速以及在建的天邛高速等位于四川省境内的高速公路全部或大部分权益。截至2020年12月31日，本集团辖下高速公路总里程约744 公里，在建高速公路里程 42 公里。

除上述企业曝光的税务风险之外，发票的合规性与潜在的税务风险也高度关联。

潜在税务风险点包括：

（1）发票审核不严，导致假票、废票入账，少交所得税；

（2）将薪酬类支出当作费用处理（如出差补贴、节日福利、服装费等），少交个税；

（3）将不能全额在税前扣除的费用计入其他科目，如将旅游费用计入差旅费，少交所得税；

（4）将赠送行为当作费用报销，如购礼品用于客户维护，少交增值税、个税、所得税。

为了降低涉税风险，费用报销需做到四个统一，即会计分录、凭证摘要、审批单据、发票应保持一致。这样做一方面是为了让会计做账规范，另一方面是为了规避税务风险。许多企业的费用报销瑕疵多多，有替票现象，有白条现象，有套现现象，还有替薪现象，这给财务留下了诸多隐患。不管怎样，会计人员应秉持一点：费用报销以发票记录为准，只认发票上的列示。

费用报销时，会计审核都要做什么呢？（1）发票的合规性，发现假票、废票。（2）报销金额与发票金额是否一致。（3）权签是否完整。（4）费用是否在预算内，超预算与预算外费用有无特批。（5）报销单填写的事项与发票是否一致，会计做账时要随发票走。